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空壳公司是如何进行非法股权转让业务的?
2021-07-29 14:28:31 来源：前途财富网
已经注销的A公司存在税收疑点，核查人员进一步追踪发现A公司股权已被境外控股企业D公司转让。郑州国税局与香港税务部门等机构合作，最终认定D公司属滥用组织形式间接转让中国居民企业股权，并依法追缴了企业所得税。
近日，郑州市国税局加大对非居民企业的税收监督力度，根据申报信息分析发现的一条疑点线索，顺藤摸瓜，成功查办一起非居民企业股权转让避税案件，共追缴一笔税款。
情况分析：
核销企业疑点重重。
近日，郑州市国税局加强了非居民企业税收日常监管，除掌握非居民企业相关信息外，还对可能存在非居民企业税收的案源进行了审查、整理，同时增加了涉外企业税务登记变更信息、境外关联交易申报信息和“走出去”企业的相关信息。
2014年11月初，该局税务人员在对郑州外商投资企业关联申报数据的审核中发现A公司处于注销状态。通过查看A公司的注册信息，得知A公司主要经营范围包括租赁自有房产在内。
A公司注销后租赁业务如何继续？是否A公司已将自有财产出售，或已转让公司股权，由他人负责经营？对于A公司显露的税收疑点，该局决定对A公司作进一步调查核实。
检查员按照企业申报信息中的联系方式，拨打了A公司的电话，但A公司备案电话无人接听。检验员于是到企业注册地实地查看，发现该公司已不在注册地。这个注册地址上的办公室已经是另一家企业了。
检查员并未放弃调查，想方设法从A公司的原址查询到A公司原财务人员的联系电话。检验员在几分钟内与该财务人员取得了联系，并取得了A公司D公司境外控股企业的联系方式。
为了寻找与A公司联系的相关人员，郑州市国税局国际税务处等部门的税务人员还与地税机关、工商部门联系进行联合调查，并获知A公司在工商部门没有明显申报的情况下，没有在工商部门变更企业信息——这意味着A公司的房产被排除了。
对A公司报送税务机关的股权结构图中的境外股东信息进行分析后，检查员认为，种种迹象表明，A公司股权很有可能已经转移，正因为如此，导致A公司注销税务登记。
多重核查：
涉嫌逃税的境外企业。
检查组向A公司汇报有关调查情况后，郑州市国税局高度重视，抽调专业人员组成专门小组，开展调查取证工作。为了使A公司境外控股企业D公司进行合作，专项工作小组多次与D公司联系，向其宣传我国有关非居民税收的法律法规，特别是《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)，关于间接股权转让的纳税义务，并向D公司人员讲解不按规定履行纳税义务所要面对的法律风险。
在经过各专门小组成员的多次税法宣讲及不懈沟通后，D公司表示愿意配合税务部门工作。
2014年11月中旬，郑州市国税局向D公司发出税务事项通知，要求D公司根据(国税函[2009]698号)文件的规定，按照时间安排提供相关文件材料。数日后，D公司向税务机关提交了有关股权转让事务的情况说明、股权转让协议、公司注册证书、财务报表、审计报告等资料。
调查员通过梳理、分析相关信息，理清了D公司在境外的股权结构，以及其与A公司有关的股权交易：在开曼群岛成立的D公司将位于开曼群岛的C公司转让给英属维尔京群岛的E公司，从而间接地转移了位于香港的B公司和A公司的股权。
(国税函〔2009〕698号)文件规定：“境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，税务机关可以根据经济实质对该股权转让进行重新定性。
在此期间，从D公司转让A公司股权的行为和(国税函[2009]698号)文件(国税函[2009]698号)文件中“滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权”定义非常相似。
为了判定境外C公司、B公司是否为D公司滥用公司组织形式实现股权转让后避税的“空壳”公司，工作组人员在约谈D公司管理层及广泛收集企业相关资料的同时，与香港税务局进行了专项情报交流。
通过对获得的税收情报资料进行分析，专项工作小组发现，B公司、C公司除被D公司用于投资控股目的外，没有其他资产和实质性的经营活动。尽管形式上转让的是境外企业的股权，且交易发生在境外，但其实质是中国居民企业股权的转让。按照(国税函[2009]698号)文件和有关税收政策的规定，D公司应在我国就该转让收益缴纳企业所得税。
事实证明：
税金多次约谈入库。
经调查，郑州市国税局一方面积极向上级机关汇报案情，要求上级机关就间接转让股权征管提供政策建议和征管指导，并为其提供相关法律咨询和征管指导；同时，郑州市国税局积极主动地向上级机关报告案情，要求上级机关就间接转让股权征管提供政策建议和征管指导。
2014年12月和2015年1月，郑州市国税局与D公司税务人员多次在郑州进行了多次约谈。面谈时，该公司代表表示，股权转让交易的双方都在境外，因此D公司对中国税务机关没有纳税义务。D公司拒绝承认C公司和B公司是这类股权交易的“空壳”企业，企图逃避纳税。
对此，税务人员向D公司税务代理人出示了充分证据，证明C公司和B公司没有实际经营业务，没有经营收入，没有资产负债，也没有员工。
经过对相关税收政策的宣传与分析，郑州市国税局税务人员向D公司表示，虽然本次股权转让的形式是C公司转让，但交易的本质是A公司转让。为此，根据有关税收法律，D公司转让中国居民企业负有纳税义务，应依法对该股权转让交易的有关税金缴纳。
针对税务部门提供的大量证据，D公司通过其税务代理——某国际著名会计事务所，最终认可了郑州市国税局的税务处理意见。非居民企业D公司于2015年2月6日依法向税务机关缴纳股权交易所得税1226.9万元。
来源：中国证券业协会
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