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内地制造业减税正当时

2021-09-03 11:22:58 来源:财经新闻

图:对钢铁、有色等基础产业进行结构性减税,其宏观经济的积极作用相对强。

中国现行的复合税制包括5大税类19个税种,高度依赖间接税是中国税收机制的重要特点。2019年,全国税收收入为15.8万亿元(人民币,下同),占公共财政收入的83%,是中国公共财政收入的最大来源。其中,包括流转税、资源税和城市维护建设税在内的间接税在总税收中占60%,流转税占全国总税收收入的一半左右。虽然近年直接税的占比逐渐上升,但与美英德法等发达国家相比,还是相对较低。截至2020年,直接税在全部税收中的占比为45.45%。

一、中国税收结构及增值税制度

中国主要由企业纳税,合计占总税收的八成以上。2019年,企业所得税占总财政收入的24%。除企业所得税外,企业缴纳的税种也涵盖到流转税、财产和行为税、资源税、特定目的税等。与发达国家相比,中国企业不止缴税金额更高,且缴纳税类过多过杂。

2012年以来,中国的税制改革倾向于扶持服务业和先进制造业。“营改增”及税率简化的减税效应有利于生产性服务业和先进制造业。专业设备制造以及计算机、通信和其他电子设备制造等相关行业的工业增加值累计同比在“营改增”出台后大幅提升。以专用设备制造业为例,2016年5月的工业增加值同比为5.7%,一年后上涨至11.1%。但与此同时,传统制造业如皮革和羽毛制品、造纸及纸制品等行业的增加值则明显滞后。

目前中国现行的增值税税率分13%、9%和6%三档,其中制造业的税率最高(13%),高于大部分以制造业为经济支柱的亚洲国家。例如,日本几番上调后增值税率仍为10%。要实现“中国制造2025”强国目标,进一步降低制造业的税率势在必行。

二、制造业增值税税负压力较大

通过数据测算,笔者发现建筑材料、银行及食品饮料业的整体增值税负担最重,国防军工、农林牧渔及综合行业的税负最轻。增值税税负水平与毛利率大概率正向相关,增值税额占比高的行业,例如食品饮料,毛利率较高。而毛利率位于末尾的行业,比如交通运输(7.56%)、有色金属(9.08%)和钢铁(10.46%)税负压力却并非最低,相对的增值税负担仍较大。

交通运输、有色金属及钢铁行业在制造业中举足轻重,是国计民生的基础。2020年,铁路、船舶、航天航空和其他运输设备制造业的产成品达557.3亿元,较去年增长11.89%。有色金属和钢铁作为很多制造业的主要原材料,其价格的波动影响着下游一系列制造业的成本。2019年,有色金属冶炼及压延加工业的出口交货量累计1169亿元,工业增加值同比上涨9.25%。同时,钢铁作为建筑制造业主要的上游产业,2019年供给钢材量4.86万亿吨。这些基础行业的减税降费对于降低中国整个制造业,甚至服务业产业链的成本具有重大意义。

三、结构性减税的经济价值

如果把制造业的增值税率普降1%,从13%下调至12%。根据现有的税收结构估算增值税收入减少1567亿左右。如果采取结构性减税,只将交通运输、有色金属和钢铁业的增值税下调2%至11%,减税额约104亿元(其中有色金属、钢铁及交通运输业分别减负43.4亿、31.8亿和29.4亿)。

有色金属、钢铁、交通运输都是关乎于国计民生产业。原料矿石开采企业税收成本下降和交通运输产业的税收负担减轻,对于降低整个制造业乃至服务业的成本压力都有不同程度的裨益。因此,无论从减税的财政压力来看,还是从其对下游产业链成本传导效应来看,对有色金属、钢铁和交通运输等毛利率低的基础性产业进行结构性减税,其宏观经济的积极作用都相对较强。

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